В случае неуплаты налогов, пени, штрафов физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, взыскание задолженности производится налоговым органом в рамках статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании Закона N 324-ФЗ от 29 ноября 2010 год ст. 48 НК РФ, устанавливающая правила взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, изложена в новой редакции.

Основным отличием новой редакции от прежней является то, что фактически установлен стоимостный критерий для обращения налоговых органов с заявлением в суд о взыскании задолженности - 1500 руб.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом установлена следующая схема и условия подачи заявления:

• в общем случае заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Имеется в виду ситуация, когда задолженность налогоплательщика изначально больше 1500 руб.;
• если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 1500 руб., налоговый или таможенный орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1500 руб. В данном случае, речь идет о том, когда сумма основной задолженности (начисленная сумма налога или сбора) менее 1500 руб., но в течение периода неуплаты за счет начисленных пеней и штрафов общая сумма задолженности превысила указанный размер;
• если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого при расчете общей суммы задолженности, сумма не превысила 1500 руб., налоговый орган или таможенный орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Таким образом, в судебном порядке может быть взыскана и сумма, не превышающая 1500 руб. Но только через 3,5 года после того, как налогоплательщик не оплатил первое требование. Взыскание задолженности с физических лиц по правилам, установленным ст. 48 НК РФ, оформляются в соответствии с нормами ГПК РФ, регулирующими выдачу судебного приказа.

Прочие нормы прежней редакции ст. 48 НК РФ в основном сохранены, но перегруппированы между отдельными пунктами статьи - так как теперь будет учитываться общая сумма задолженности, включающая задолженность по налогу, начисленные пени и штрафы.