Скажите, пожалуйста, существует ли вероятность того, что Ваша организация могла не применять ПБУ 18/02 по причине того, что являлась субъектом малого предпринимательства? Возможно, в организации нет связанных с неприменением ПБУ 18/02 ошибок.

В случае если организация должна была применять указанное выше ПБУ, Вам необходимо руководствоваться следующим.

Для отражения отложенных налоговых активов текущего периода я бы советовала Вам сделать проводки по результатам 2011 года, чтобы не запутаться, сделав в бухгалтерском учете проводку – Дт 09 - Кт 68 «Расчеты по налогу на прибыль».

Для отражения ОНА по результатам работы компании за 2010 и 2009 годы (получению убытка) следует руководствоваться нормами ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». В соответствии с его положениями, каждая организация должна при формировании учетной политики определить уровень существенности для отражения операций по исправлению ошибок прошлых лет. В случае если ошибка признана существенной, Вам следует сделать запись по отражению ОНА Дт 09 Кт 84, если несущественной – Дт 09 Кт 91.

При этом мой совет действует только если учет налоговых разниц не велся вообще, и по счету 68 отражена сумма текущего налога на прибыль.