Порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами определены ст.226 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Согласно п.7 данной статьи совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Согласно ст.83 Кодекса организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Следовательно, если обособленное подразделение не имеет отдельного баланса и расчетного счета, то за обособленные подразделения удержание и перечисление налога на доходы физических лиц должны осуществлять их головные организации по месту нахождения этих обособленных подразделений.
Что касается единого социального налога, то согласно п.8 ст.243 гл.24 "Единый социальный налог" Кодекса обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций исполняют по месту своего нахождения только те обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Поэтому организациям, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие расчетного счета, баланса и не начисляющие выплаты физическим лицам, следует применять централизованный порядок расчетов, уплаты, а также представления всех необходимых документов и сведений по единому социальному налогу.